Главная страница главная страница Поиск Поиск по сайту Добавить в избранное добавить Fin-Buh.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации 2008


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов 2008


goБухгалтерские статьи и публикации 2007

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам 2007

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий 2006


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: Договор банковского вклада: правовая основа, виды, порядок начисления процентов ("Аудиторские ведомости", 2005, N 1)



"Аудиторские ведомости", N 1, 2005

ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА: ПРАВОВАЯ ОСНОВА,

ВИДЫ, ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ

Основой деятельности любого банка являются проводимые им активные операции, связанные с размещением денежных средств. Именно эти операции непосредственно приносят банкам прибыль. Но для успешного осуществления активных операций банку необходимо постоянно иметь в достаточном количестве свободные денежные средства, которыми он может распоряжаться. Эти средства образуются за счет привлечения банком финансовых ресурсов (пассивов) путем совершения так называемых пассивных операций. Таким образом, пассивы банка способствуют совершению активных операций и играют важную роль в банковской деятельности.

Пассивы банка формируются за счет многих источников (денежные средства на корреспондентском счете, эмиссия собственных векселей и иных ценных бумаг и т.д.), но одним из существенных источников формирования пассивов банка являются денежные средства, привлеченные в банковские вклады (депозиты). Это делает особенно актуальными в настоящее время вопросы, непосредственно связанные с правовым регулированием договора банковского вклада (депозита).

Понятие и правовая основа договора

банковского вклада

Определение договора банковского вклада содержится в ст.834 ГК РФ, в соответствии с которой договор банковского вклада (депозита) представляет собой соглашение сторон, по которому одна сторона (банк) принимает поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее от третьих лиц денежную сумму (вклад) и обязуется возвратить сумму вклада и выплатить на нее проценты на условиях, определенных договором.

Всесторонний анализ приведенного определения договора банковского вклада позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, договор банковского вклада обладает уникальными правовыми признаками, присущими только ему, что позволяет выделять его в самостоятельный вид гражданско-правовых договоров. Во-вторых, договор банковского вклада в силу специфики регулируемых им отношений гражданского оборота носит сложный, комплексный характер, сочетая в себе признаки и элементы других видов гражданско-правовых договоров.

По договору банковского вклада банк принимает денежные средства от вкладчика и имеет возможность их использовать для осуществления своей основной деятельности. Это означает, что договор банковского вклада обладает признаками, присущими договору займа. Однако отсюда не следует, что договор банковского вклада следует рассматривать в качестве разновидности договора займа, как это нередко делается в ряде научных публикаций.

То обстоятельство, что по договору банковского вклада вкладчик передает денежные средства банку, возможно, позволяет с экономической точки зрения говорить о том, что вкладчик выступает в качестве кредитора, а банк - заемщика. Однако юридическая природа отношений вкладчика и банка по договору банковского вклада носит более специфический и сложный характер, чем отношения кредитора и заемщика по договору займа. На наш взгляд, неправильно отождествлять эти отношения, говорить о договоре банковского вклада как о разновидности договора займа. Более корректной является позиция, согласно которой договор банковского вклада, не являясь разновидностью договора займа, тем не менее содержит элементы и признаки, присущие договорным отношениям займа, сохраняя при этом самостоятельный характер.

Договор банковского вклада - возмездный договор. Во всех случаях банк обязан уплатить вкладчику на сумму вклада проценты. Договор банковского вклада относится к разновидности реальных договоров. Это означает, что он считается заключенным не с момента его подписания сторонами, а с момента внесения вкладчиком суммы вклада в банк.

Договор банковского вклада в том случае, если он заключается с физическим лицом, является публичным договором. Это означает, что банк обязан принять денежные средства во вклад от каждого физического лица, который к нему обратится. Однако из данного правила есть несколько исключений. Так, в соответствии с п.3 ст.834 ГК РФ к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (гл.45 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами этой главы или не вытекает из существа договора банковского вклада. Согласно этому правилу к отношениям, связанным с внесением вкладчиком денежных средств во вклад, применяются в том числе нормы ст.846 ГК РФ, в соответствии с которой банк вправе отказать клиенту в заключении договора банковского счета, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Таким образом, банк вправе отказать вкладчику - физическому лицу в заключении с ним договора банковского вклада только в двух случаях:

- при отсутствии у банка возможности принять денежные средства во вклад;

- когда это прямо предусмотрено в законе либо ином нормативном правовом акте.

При отказе банка от заключения договора банковского вклада по причине отсутствия соответствующей возможности необходимо учитывать Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации". Из смысла п.55 этого Постановления следует, что при разрешении споров по искам физических лиц о понуждении банка к заключению договора банковского вклада бремя доказывания отсутствия возможности принять денежные средства во вклад возложено на банк. И если банк не сможет доказать, что у него действительно отсутствует возможность принять от вкладчика денежные средства, он обязан будет заключить договор банковского вклада.

При отказе банка от заключения договора банковского вклада во втором случае необходимо учитывать, что причина отказа банка от заключения договора банковского вклада с физическим лицом должна быть непосредственно связана с конкретным законом либо иным нормативным правовым актом. При этом в законе либо ином нормативном правовом акте должны быть четко обозначены те обстоятельства, с наличием которых связывается возможность отказа от привлечения денежных средств физических лиц во вклад. В настоящее время действует только один федеральный закон, позволяющий банкам отказывать вкладчикам - физическим лицам в заключении с ними договоров банковского вклада, - Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изм. и доп. от 25.07.2002, 30.10.2002, 28.07.2004).

При заключении договора банковского вклада банк не вправе оказывать предпочтение одному вкладчику перед другим.

Установленная в ст.834 ГК РФ обязанность банка возвратить вкладчику сумму вклада позволяет некоторым специалистам высказывать мнение, что договор банковского вклада содержит элементы договора хранения. С таким мнением, на наш взгляд, можно согласиться, но следует отметить, что между договором банковского вклада и договором хранения есть только один общий элемент, заключающийся в том, что банк обязан возвратить вкладчику полностью сумму вклада в целости и сохранности, точно так же как хранитель обязуется возвратить вещь, переданную на хранение, в целости и сохранности поклажедателю.

Вопрос о соотношении договора банковского вклада и договора аренды также достаточно широко обсуждается в правовой литературе. Высказывается точка зрения, что договор банковского вклада фактически представляет собой разновидность договора аренды, по которому в аренду банку вкладчик передает денежные средства, за что получает арендную плату в виде процентов, начисляемых на сумму банковского вклада. Однако бесспорность данного вывода представляется весьма сомнительной. Дело в том, что говорить об арендном характере отношений, связывающих банк и вкладчика, возможно исключительно в экономическом смысле.

Действительно, при заключении договора аренды арендодатель передает во временное владение и пользование арендатору имущество, а последний уплачивает за это арендную плату. И тогда (если рассматривать исключительно экономический аспект проблемы) становится правомерным вывод, что и при заключении договора банковского вклада банк, принимая денежные средства от вкладчика, выступает в роли арендатора, тогда как последний становится арендодателем. Денежные средства, передаваемые вкладчиком банку, в этом случае следует рассматривать в качестве объекта аренды.

Правильность приведенной позиции определяется тем, что с экономической точки зрения безразлично, какие именно вещи (деньги либо иное имущество) одна сторона передает другой на определенное время за обусловленную соглашением плату. В этом смысле правомерно говорить о тождественном характере арендных отношений и отношений, связанных с внесением вкладчиком суммы вклада в банк. В обоих случаях мы имеем дело с передачей на определенный срок за обусловленную плату некоторых вещей, которые по истечении срока, на который они передаются, подлежат возврату передающей стороне; в одном случае (при аренде) в качестве таких вещей может выступать движимое и недвижимое имущество, в другом случае (при банковском вкладе) в качестве указанных вещей выступают исключительно денежные средства. При этом проценты, уплачиваемые вкладчику на сумму вклада, следует рассматривать при таком подходе в качестве арендной платы.

Однако выводы, которые в общем являются правомерными при рассмотрении экономического характера проблемы, становятся неверными при изучении правовой природы арендных отношений и отношений при внесении вкладчиком суммы вклада в банк. Видимые различия между договором аренды и договором банковского вклада, отсутствующие при приведенном взгляде на проблему, четко выявляются, когда сравнение указанных договоров переносится из экономической в правовую плоскость. И здесь уже становится недопустимо говорить о каком бы то ни было тождестве данных договоров.

Остановимся на этом более подробно.

В соответствии с п.1 ст.606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Анализ этого положения позволяет сделать вывод, что при арендном характере отношений право собственности на арендованное имущество всегда остается у арендодателя; к арендатору переходит только право временного владения и/или пользования. По договору банковского вклада вкладчик, передавая денежные средства в банк, теряет на них право собственности, которое в полном объеме переходит к банку, но приобретает в отношении них обязательственное право требования полного и своевременного возврата.

Другим важным отличием договора аренды от договора банковского вклада является необходимость указывать в договоре аренды данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. В противном случае условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (п.3 ст.607 ГК РФ).

Из данного положения следует, что договор аренды может быть вообще заключен только в отношении индивидуально определенного имущества. Так как денежные средства в силу своих качеств и свойств являются индивидуально не определенным имуществом, то они не могут быть переданы в аренду в принципе. Следовательно, говорить об арендном характере отношений, связывающих банк и вкладчика при заключении договора банковского вклада, с юридической точки зрения неверно.

Существует также точка зрения, что договор банковского вклада содержит элементы договора купли-продажи. Сторонники такой точки зрения исходят из того, что банк, привлекая денежные средства вкладчика, как бы покупает их у него, платя за это определенную цену в виде процентов. Сами же денежные средства, внесенные вкладчиком в банк, рассматриваются как товар.

Думается, что такой подход к правовой природе договора банковского вклада не обоснован. Данная точка зрения не базируется на серьезном анализе правовых конструкций указанных договоров, их роли и места в единой системе обязательственных отношений. Кроме того, данный подход к проблеме не учитывает общих методологических принципов, заложенных в правовые конструкции договора банковского вклада и договора купли-продажи, а посему носит вульгарный и ненаучный характер.

Один тот факт, что по договору купли-продажи покупатель приобретает товар в собственность без какой-либо обязанности вернуть его обратно продавцу, а по договору банковского вклада денежные средства, внесенные во вклад вкладчиком, подлежат обязательному возврату обратно банком, уже не позволяет говорить, что договор банковского вклада содержит элементы договора купли-продажи.

Форма договора банковского вклада

ГК РФ устанавливает жесткие требования к форме договора банковского вклада, в соответствии с которыми данный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет его недействительность. Договор банковского вклада, заключенный с нарушением простой письменной формы, является ничтожным, т.е. является не действительным с момента заключения вне зависимости от того, признан он или нет недействительным судом.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если он заключен посредством составления одного документа, подписанного сторонами, либо посредством обмена документами путем телеграфной, телефонной, телетайпной, электронной и иных средств связи, позволяющих достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Также письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если письменная оферта, направленная одной из сторон договора, будет принята другой стороной в порядке, определенном п.3 ст.438 ГК РФ, т.е. если лицо, которому адресована оферта, совершит действия по выполнению условий договора банковского вклада, указанных в оферте. Например, письменная форма договора банковского вклада будет считаться соблюденной, если вкладчик, получив письменную оферту банка с предложением внести сумму вклада на указанных в ней условиях, осуществил внесение суммы вклада в банк. Если внесение вклада в банк удостоверяется сберегательной книжкой, депозитным или сберегательным сертификатом, то условие о письменной форме договора банковского вклада тоже будет считаться соблюденным. При этом, по общему правилу, сберегательная книжка удостоверяет заключение договора банковского вклада, только если вкладчиком является физическое лицо. Однако соглашением между вкладчиком и банком может быть предусмотрено, что сберегательной книжкой удостоверяется заключение договора банковского вклада между банком и юридическим лицом.

Вопрос о сберегательных и депозитных сертификатах является крайне неоднозначным, поэтому на нем стоит остановиться более подробно.

В настоящий момент правовое регулирование сберегательных (депозитных) сертификатов осуществляется нормами ГК РФ и Положения Банка России "О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций" (в ред. от 31.08.1998 N 333-У), направленного Письмом Банка России от 10.02.1992 N 14-3-20 (далее - Положение). Причем следует отметить, что нормы Положения во многом не соответствуют ГК РФ. Так, исходя из смысла ст.844 ГК РФ следует, что сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть номинированы как в валюте Российской Федерации (рубли), так и в иностранной валюте. В то же время п.5 Положения запрещает выпуск сертификатов в иностранной валюте. ГК РФ не устанавливает ограничений для банков, которые имеют право выпускать эти сертификаты.

Согласно Положению депозитные сертификаты могут выпускать любые банки, но право выдачи сберегательного сертификата предоставляется только тем банкам, которые удовлетворяют следующим условиям:

- осуществляют банковскую деятельность в течение двух лет и более;

- публикуют годовую отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках), подтвержденную аудиторской фирмой;

- соблюдают банковское законодательство и нормативные акты Банка России;

- выполняют обязательные экономические нормативы;

- имеют резервный фонд в размере не менее 15% фактически оплаченного уставного капитала;

- выполняют обязательные резервные требования.

Заметим также, что принципиальных различий между сберегательным и депозитным сертификатами, кроме названных, не делает ни ГК РФ, употребляя эти термины в качестве синонимов, ни Банк России в своем Положении.

Виды договоров банковского вклада

Выделение различных видов договоров банковского вклада можно осуществлять по нескольким основаниям. При этом количество видов договоров банковского вклада будет прямо пропорционально количеству оснований, по которому производится деление. Оснований, по которым можно осуществлять деление договоров, в том числе договоров банковского вклада, на виды и, следовательно, самих видов таких договоров, очевидно, может быть очень много. Все зависит от целей и задач, в соответствии с которыми производится деление договоров на виды. В любом случае деление договоров на виды должно быть разумным, исходить из принципов необходимости деления, практической полезности и целесообразности деления, а также учитывать практическую применимость деления в работе.

Исходя из того, как установлены основания деления договоров на виды, можно выделить две группы оснований, по которым осуществляется деление.

К первой группе так называемых законодательно установленных оснований относятся основания деления договоров на виды, которые соответствуют действующим федеральным и иным законам. Такие основания являются правовой основой классификации договоров. Ко второй группе оснований, по которым может осуществляться деление договоров, относятся так называемые доктриниальные основания, которые установлены действующей доктриной. Данная группа оснований находит свое отражение в научных трудах правоведов и профессиональных юристов.

Отметим, что в отличие от законодательно установленных оснований доктриниальные основания деления договоров не являются строго установленными, часто меняются и дополняются. Это связано главным образом с тем, что часто в правовой науке отсутствует единая точка зрения на тот или иной вопрос. Тем не менее доктриниальное деление договоров ценно тем, что играет важную роль в формировании правовой доктрины договорных отношений, позволяет более глубоко понять содержание и правовую природу тех или иных договорных обязательств, способствует более четкой и правильной классификации договоров и в конечном счете является базой для соответствующей корректировки законодательно установленных оснований деления договоров на виды.

Гражданское законодательство осуществляет деление договоров банковского вклада на различные виды в зависимости от условий возврата банком суммы вклада (ст.837 ГК РФ). В соответствии с этим делением все договоры банковского вклада подразделяются на три вида: договор банковского вклада до востребования, срочный договор банковского вклада и договор банковского вклада на иных условиях возврата денежных средств. По договору банковского вклада до востребования вкладчик вносит денежные средства в банк на условиях возврата по его первому требованию. По условиям срочного договора банковского вклада банк обязан осуществить возврат денежных средств вкладчику по истечении определенного договором срока. К третьему виду договоров банковского вклада относятся все те договоры, условия возврата вклада которых отличаются как от договора банковского вклада до востребования, так и от договора срочного банковского вклада. По всем указанным видам договоров банковского вклада банк обязан вернуть денежные средства по первому требованию вкладчика - физического лица.

В то же время вопрос о возврате денежных средств, внесенных вкладчиками - юридическими лицами, решен в ГК РФ достаточно неопределенно, что порождает целый ряд противоречивых мнений и толкований в правоприменительной практике. Данная ситуация вызвана тем, что соответствующая норма ГК РФ сформулирована не вполне удачно, что приводит к определенным трудностям при ее правоприменительном истолковании.

Кроме того, деление договоров банковского вклада можно осуществлять в зависимости от того, кто именно вносит денежные средства во вклад. При таком делении все договоры банковского вклада подразделяются на два вида: договоры банковского вклада с физическими лицами и договоры банковского вклада с юридическими лицами.

Среди договоров банковского вклада с физическими лицами можно выделить договоры банковского вклада с физическими лицами - гражданами Российской Федерации, договоры банковского вклада с физическими лицами - иностранными гражданами и договоры банковского вклада с лицами без гражданства (апатридами).

В зависимости от места постоянного проживания (для физических лиц) или места постоянного нахождения (для юридических лиц) договоры банковского вклада подразделяются на договоры, заключенные с резидентами Российской Федерации, и договоры, заключенные с нерезидентами Российской Федерации. Данное деление договоров банковского вклада имеет существенное значение для налогообложения, так как порядок начисления и уплаты налогов для резидентов Российской Федерации и нерезидентов Российской Федерации по НК РФ отличается.

Договоры банковского вклада могут быть пополняемыми и непополняемыми. Пополняемые договоры банковского вклада предоставляют вкладчику право в течение срока действия договора увеличивать первоначальную сумму вклада путем внесения во вклад дополнительных денежных средств. Непополняемые договоры банковского вклада не предусматривают возможность увеличивать первоначальную сумму вклада путем внесения во вклад дополнительных денежных средств. Исходя из того, в какой валюте осуществляется внесение вклада в банк, договоры банковского вклада подразделяются на договоры в рублях и договоры в иностранной валюте, которые в свою очередь можно делить на договоры в долларах США, евро и т.д.

В зависимости от порядка начисления процентов договоры банковского вклада разделяются на договоры с капитализацией процентов и договоры без капитализации процентов. По договорам банковского вклада, предусматривающим капитализацию процентов, проценты, начисленные банком и в установленный срок не востребованные вкладчиком, прибавляются к сумме вклада, на которую начисляются проценты. Таким образом, по договорам данного вида предусмотрена возможность начисления процентов на проценты, своевременно не востребованные вкладчиком. По договорам банковского вклада, не предусматривающим капитализацию процентов, проценты, начисленные банком и в установленный срок не востребованные вкладчиком, не прибавляются к сумме вклада, на которую начисляются проценты.

Выделяются также договоры, по которым внесение денежных средств на счет вкладчика может осуществляться кроме самого вкладчика также и третьими лицами. Особой разновидностью договоров банковского вклада являются так называемые договоры в пользу третьих лиц, отличительной особенностью которых является то, что денежные средства вносятся в банк не на имя вкладчика, а на имя конкретного третьего лица, которое вносителем денежных средств не является. Как правило, указанное третье лицо приобретает права на внесенные денежные средства с момента предъявления банку первого требования, связанного с распоряжением данными денежными средствами, либо с момента выражения банку в любом виде (письменно, электронным способом и пр.) намерения вступить в права вкладчика в отношении внесенных денежных средств. Однако договором банковского вклада может быть предусмотрено, что третье лицо приобретает права вкладчика в отношении внесенных на его имя денежных средств с момента их поступления на счет в банк либо с иного момента. Вклад в пользу третьих лиц может быть внесен как на имя физического лица, так и на имя юридического лица.

Существенным условием договора банковского вклада в пользу третьих лиц является непосредственное указание в договоре имени гражданина или наименования юридического лица, в пользу которых вносится вклад. До выражения лицом, в пользу которого внесен вклад, банку своего намерения воспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вклада в пользу третьих лиц, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им денежных средств.

В последнее время в банковской практике появился еще один вид договоров банковского вклада - мультивалютный. Смысл данного договора в минимизации рисков потерь вкладчиков, связанных с изменением курсовой разницы иностранных валют по отношению к рублю, а также кросс-курсов иностранных валют. Вкладчику, заключившему с банком такой договор и внесшему денежные средства в конкретной валюте (например, в долларах США), предоставляется право, не снимая денежные средства со вклада, конвертировать его из одной валюты в другую. При этом в зависимости от условий договора конвертация может быть как полной (вся сумма вклада из одной валюты переводится в другую), так и частичной (только часть суммы вклада конвертируется в другую валюту). Проценты по данному виду вклада начисляются в той валюте, в которой в данной момент выражен вклад. Если в результате частичной конвертации сумма вклада выражена в нескольких валютах, то проценты на каждую часть вклада начисляются в соответствующей валюте.

Приведенная классификация договоров банковского вклада не является исчерпывающей и не охватывает всех возможных видов этих договоров, которые могут встречаться в практике.

Порядок начисления процентов на сумму вклада

Как уже отмечалось, банк, принимая сумму вклада от вкладчика, обязуется не только ее вернуть в полном объеме, но и выплатить на нее определенные проценты. Непосредственно размер процентной ставки определяется самим договором банковского вклада и зависит от целого ряда факторов. На некоторых из них остановимся более подробно.

По общему правилу всех банков размер процентной ставки зависит от вида вклада (депозита). Так, процентная ставка, начисляемая по договорам срочного банковского вклада, существенно выше процентной ставки, начисляемой на банковские вклады до востребования. Это связано с тем, что денежные средства, привлекаемые банками по договорам срочного банковского вклада, дают банку возможность с большей гарантией, чем в случае вкладов до востребования, размещать их на платной основе в пределах сроков, на которые они привлечены, не опасаясь, что вкладчик потребует их возвращения.

Однако следует заметить, что и физические, и юридические лица имеют право досрочно расторгнуть срочный договор банковского вклада и требовать возврата суммы вклада. Так что заключение срочного договора банковского вклада не является для банков стопроцентной гарантией того, что денежные средства, внесенные во вклад, не будут востребованы вкладчиками до истечения срока действия договора.

Размер процентной ставки зависит также от суммы вклада: чем больше суммы вклада, тем, как правило, больше размер процентной ставки. Имеет значение и валюта, в которой вклад вносится в банк. Процентная ставка по рублевым вкладам выше, чем ставка по вкладам в иностранной валюте. Объясняется это тем, что процентная ставка по рублевым вкладам зависит от ставки рефинансирования Банка России и должна, кроме того, еще учитывать инфляцию.

На размер процентной ставки по вкладам в иностранной валюте, строго говоря, еще влияет динамика курса соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю. При росте курса иностранной валюты по отношению к рублю процентная ставка по вкладам в иностранной валюте, как правило, будет снижаться, а при снижении курса иностранной валюты по отношению к рублю - повышаться.

При обсуждении вопросов, связанных с начислением процентов на сумму банковского вклада, особое внимание следует уделить изменению процентной ставки в течение срока действия договора банковского вклада.

Пунктом 3 ст.838 ГК РФ установлено, что банк не может уменьшить в одностороннем порядке размер процентной ставки по вкладам, внесенным гражданами на условиях их возврата по истечении определенного срока, за исключением случаев, которые непосредственно предусмотрены федеральными законами. Из этой нормы следует, что банки не вправе включать в текст срочного договора банковского вклада, заключенного с физическим лицом, условие о возможности со стороны банка в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки по вкладу. Данное право может быть предоставлено банку только соответствующим федеральным законом. Причем, даже если в договор срочного банковского вклада, заключенный с физическим лицом, включено условие о возможности изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки, это условие договора не должно применяться как противоречащее ГК РФ. Правильность данной позиции была в свое время подтверждена Определением Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 27.01.1998.

Банк начисляет проценты на сумму вклада исходя из количества дней, в течение которых вклад находился в банке. При этом проценты начисляются со дня, следующего за днем поступления денежных средств в банк, до дня, предшествующего возврату их вкладчику (п.1 ст.839 ГК РФ). Данное правило является императивным, т.е. не может быть изменено соответствующим договором банковского вклада.

По общему правилу приведенная норма на практике понимается таким образом, что при расчете процентов не учитывается первый день, в который вклад был внесен в банк, и последний, в который вклад был возвращен вкладчику. Казалось бы, все просто и логично.

Однако смысловое значение грамматической конструкции "до дня" означает, что нечто совершается до какого-то дня, который сам в период, в котором это совершается, не входит. Если хотят установить временные рамки какого-то периода и показать, что последний день срока входит в рассматриваемый период, то используют грамматический оборот "по день".

Таким образом, в случае использования конструкции "до дня" указанный день в состав временного периода не входит, а последним днем периода является день, предшествующий дню, указанному в данной грамматической конструкции. При использовании конструкции "по день" указанный день входит в состав временного периода в качестве его последнего дня.

Исходя из изложенного содержащаяся в п.1 ст.839 ГК РФ норма, в соответствии с которой проценты на сумму вклада начисляются "до дня, предшествующего ее возврату вкладчику", означает, что день, предшествующий возврату вклада, при расчете процентов по вкладу не учитывается. Следовательно, исходя из буквального грамматического понимания п.1 ст.839 при расчете процентов по вкладу не учитываются первый день, в который вклад был внесен в банк; последний день, в который вклад был возвращен вкладчику, а также день, предшествующий дню возврата вклада вкладчику, всего, таким образом, из срока, в течение которого сумма вклада находилась в банке, при расчете процентов должны исключаться три дня.

В заключение отметим, что рассмотренные в статье особенности и характеристики договора банковского счета не являются исчерпывающими. За рамками изложения остался целый ряд интересных вопросов, связанных с договором банковского вклада, в частности вопросы страхования вкладов физических лиц. Учитывая интенсивность развития сектора банковских услуг в последнее время, представляется достаточно актуальным адекватное правовое обеспечение такого института, как договор банковского вклада, в частности более четкое разграничение его с иными гражданско-правовыми договорами.

А.Е.Оленин

Начальник юридического управления

ОАО "КБ "МАСТ-Банк"

Подписано в печать

15.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   







еще:
Статья: Статистический анализ при проведении аналитических процедур в аудиторской деятельности ("Аудиторские ведомости", 2005, N 1)
Статья: Порядок возмещения НДС при экспорте товара ("Аудиторские ведомости", 2005, N 1)



(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.